内审知识——顺查法与逆查法,审计手法的运用!

ID:内审师修行与实战

1.顺和逆,各有优劣

撸猫,你是顺毛撸还是逆毛撸?当然顺毛撸更舒服,但是,如果你在为猫捉虱子,肯定是逆毛撸更实用!

找老婆也一样,你是先慢慢接触,先谈恋爱,后结婚,再上床?还是直接生米煮成熟饭,然后再慢火熬感情?

顺着和逆着,各有各的适用之处,也各有各的弊端。

顺着找老婆,一不小心就可能前功尽弃,前期投入的感情和钱财打水漂了;

逆着找老婆,一不小心就被抓进去,就像很多相亲强奸案一样!



2.审计的顺查法和逆查法

顺查法,就是顺着时间,顺着事物或业务的先后顺序去查。

逆查法,就是相反,逆着发展方向,从下游往上查。

就比如审计采购业务,顺查法就是从采购需求开始,然后,招标文件、入围评估、报价、评标定标、签订合同。

逆查法,那就从签订合同开始,倒着查前置程序,签订合同的单位,是不是中标单位?中标单位是不是最低报价?报价单位是不是入围单位?入围单位是不是符合采购需求?等等。

3.各个倾向

顺查法和逆查法所要考虑的因素,并无太大区别,该看的风险点都得看。

只是侧重点有所不同!

顺查法,强调逻辑性和预测性。

这与审计师的个人思路有关,根据现有的事物发展,预测下一步业务该是进展?

如果偏离了你的预估,就可能存在问题。

逆查法,更关注充分条件!

现有业务状态,是需要哪些必要条件才能达成,如果缺少了那些必要条件,也说明存在问题。



4.采用哪种方法,得看形势发展

顺查和逆查,很多时候不是我们想控制就控制的,而是根据审计进度决定的。

比如,你手中有一本合同,你发现某一条合同条款有问题。

当这一条款存在不公平,且合同执行无法改变,最好采用逆查法,是要查前面的采购流程,哪一步出现了问题。

当这一条款约定不清楚或模糊,对后续合同执行影响较大,那你就顺查,重点查合同后续执行存在哪些问题。

顺查还是逆查,很多时候要看“切入点在哪,发现问题的点在哪儿”来决定的,而不是审计师根据个人喜好来判定。

5.没有切入点时,看整个大环境

比如,让你开展财务审计,你是顺查:从原始凭证开始,到记账凭证,到账本,到报表,再到对外报告?

还是反着来?

重点还得看你们企业内控环境,如果原始凭证问题多,那就顺查,如果报表经常出问题,那就逆查!

这就像和女人上床,你是先调情,再抚摸,再接吻,从肢节到关键部位一步一步地深入?

还是一步到位,直捣黄龙,然后再慢慢兼顾细节?

怎么选择,主要是看环境氛围,当然,也得看双方需求,因为有人喜欢前戏越足越好,也有人更喜欢一步到位。



结语

顺查与逆查熟优熟劣,得嵌入到实务中才能判断。

仙女在河里洗澡,你是想像牛郎一样把衣服抱走,再慢慢套近乎?还是像二师兄那样一猛子扎进蜘蛛精们正在洗澡的河里?

都需要根据环境、能力和需求来决定,而不是一味偏好某种方法。

用得其所,才最重要!

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