重启业务不到一月，大华会计再收警示函
《中国科技投资》龙敏
近日，安徽证监局发布一则《关于对大华会计师事务所（特殊普通合伙）以及郝丽江、李东辉采取出具警示函措施的决定》，因在三只松鼠（300783.SZ）2023年年报审计项目执业中存在五项问题，安徽证监局对大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“大华会计”）、两名会计师采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。
近年来，因长园集团、獐子岛等年度审计报告存在虚假记载，大华会计已多次遭到监管处罚。今年5月份，因金通灵巨额财务造假，大华会计更是被暂停从事证券服务业务。受上述事件影响，今年已有多家上市公司相继宣布不再续聘大华会计。
年报审计存五项问题
公告显示，大华会计在三只松鼠2023年年报审计项目执业中存在五项问题。
第一项为了解内部控制审计程序执行不到位。在了解内部控制-销售与收款时，大华会计未针对不同模式、渠道的内控设计执行了解和测试；在了解内部控制-生产与仓储中，未见执行穿行测试。
其次，期后回款审计程序执行不到位。在执行母公司主要客户期后回款核查时，未对部分主要客户的期后回款额超过期末应收款余额情况执行进一步的审计程序；此外，预付账款审计程序执行不到位。公司预付账款审计程序中，未见对进口供应商基本信息及期后收货情况检查底稿。
与此同时，存货审计程序执行不到位。存货函证中存在部分未回函或回函不符，未见相关替代程序底稿；存货监盘报告中显示存在替代检查存货，但未见相关底稿。最后一项问题则是推广费用审计程序执行不到位。底稿中未见重要供应商（提供推广服务）的费用确认单等结算单据。
安徽证监局认定，大华会计上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》相关规定，决定对大华会计、三只松鼠2023年年报审计项目签字会计师郝丽江及李东辉采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。
安徽证监局表示，大华会计及相关人员应关注执业风险，及时采取措施加强质量管理，确保审计执业质量，并于收到决定书之日起30日内向安徽证监局提交书面整改报告。值得一提的是，本次处罚是大华会计恢复业务以来首次收到警示函。
近年来，因长园集团、獐子岛等年度审计报告存在虚假记载，大华会计已多次遭到监管处罚。今年5月份，因金通灵巨额财务造假，大华会计更是被暂停从事证券服务业务。
据江苏证监局此前公布的行政处罚决定书显示，金通灵2017年至2022年年度报告存在虚增或虚减营业收入、利润总额等虚假记载行为。大华会计为金通灵2017年至2022年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告，签字注册会计师为范荣、颜利胜、胡志刚，6年审计收入合计约688.68万元（不含税）。
江苏证监局认为，大华会计在审计金通灵2017年至2022年年度财务报表时，风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载。
最终江苏证监局对大华会计没收业务收入688.68万元，罚款3443.40万元，并暂停从事证券服务业务6个月，暂停时间为2024年5月10日至11月9日，三名会计师亦受到不同程度的罚款。
IPG中国区首席经济学家柏文喜向《中国科技投资》记者表示：“大华会计恢复业务后再次被罚，反映出其在审计流程和质量控制方面仍存在严重问题。安徽证监局指出的五项问题，显示出大华会计在审计执行中的粗心和敷衍。这些问题不仅影响了公众对其专业性的信任，也可能在行业内部引起更广泛的信任危机。为了改进审计流程和质量控制，大华会计应采取优化业务流程、强化过程质量管控，实施跟踪审理、把好审计质量关口，建立审理‘退回’机制等措施。”
今年被多家上市公司解约
根据中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布的《2023年度会计师事务所综合评价百家排名信息》，大华会计排名第十，与头部会计师事务所仍相差较远。
2023年，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）、毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）、立信会计师事务所（特殊普通合伙）位列行业前三，营业收入分别为68.14亿元、51.03亿元、50.02亿元。
同期，大华会计业务总收入为30.07亿元，较上年减少约3.58亿元。从各项主营业务看，大华会计审计收入、会计服务收入、咨询收入、鉴证收入分别为24.10亿元、0.29亿元、1.94亿元、2.17亿元。
不仅总收入减少，大华会计的会计师亦在减少。2023年，大华会计尚有注册会计师数量1470人。但中注协最新信息显示，大华会计注册会计师人数已变更为1010人。
2023年，大华会计从国内上市公司获得的业务收入为5.80亿元，共涉及488家上市公司。上述板块收入中，制造业领域是大华会计的主营收入来源，共涉及上市公司333家，收入合计3.55亿元，占比61.24%。
然而，受监管处罚影响，自今年以来，多家上市公司相继宣布与大华会计解除合作关系。其中，5月份以后，已有山西汾酒、博思软件、辉隆股份、易德龙、交运股份等多家上市公司宣布不再续聘大华会计。
暂停证券服务业务6个月后，大华会计于11月10日回归审计市场。但自11月10日以来，包括海欣食品、台基股份、嘉和美康、坤彩科技、国新能源、海利生物、中电兴发、银宝山新等上市公司在内，宣布不再同大华会计续约。且iFind数据显示，目前审计机构为大华会计的A股上市公司为215家，与此前的488家相差较多。
需要关注的是，11月27日，财政部公布了《注册会计师行业严重失信主体名单管理办法》，自2025年1月1日起施行。该办法旨在规范注册会计师行业严重失信主体名单管理，惩戒会计师事务所和注册会计师重大违法失信行为，建立健全注册会计师行业严重失信主体名单管理制度，推进注册会计师行业信用体系建设。
根据办法，存在注册会计师受到暂停执行业务12个月、吊销注册会计师证书处罚，会计师事务所受到暂停经营业务12个月、吊销会计师事务所执业许可处罚，注册会计师、会计师事务所因违法执业被依法追究刑事责任，逾期拒不履行处罚且情节严重，以及未经批准从事注册会计师业务等情形，将被列入严重失信主体名单，实施联合惩戒。同时，规定了名单的列入、移出条件和程序，以及相关管理措施。
“办法明确了将性质恶劣、情节严重、社会危害程度较大的违法行为作为列入严重失信主体名单的情形，并实施联合惩戒。这将促使会计师事务所和注册会计师更加重视执业质量和诚信水平。同时，办法建立了信用修复机制，规定除法律、行政法规和党中央、国务院政策文件规定不可修复的情形外，符合条件的当事人被列入严重失信主体名单满一年可以申请提前移出。总体而言，新办法的实施将提高会计师行业的执业标准和诚信水平，促进行业的健康发展。”柏文喜说道。
记者就监管处罚、业务发展等问题致函大华会计，截至目前，尚未收到回复。
