壹
建立总审计师制度的
重要意义
国有企业建立总审计师制度对进一步提高国有企业内部审计监督质效，充分发挥内部审计在规范国有企业内部管理、防范风险和完善治理中的作用，推进企业管理体系和管理能力现代化建设，促进国有企业高质量发展具有重要意义。一是可以加强对审计工作的集中统一领导，完善内部审计管理体制。二是可以有效保证内部审计工作的独立性和有效性。三是有利于拓展审计的广度和深度，促进企业可持续发展。
贰
山东能源集团总审计师制度
实践及审计工作成果
山东能源集团实行总审计师制度以来，紧紧围绕集团改革发展主要目标，以“提升运营效率和内控水平，为公司创造价值”为中心，依法全面履行审计监督职责，立足于“审计监督首先是经济监督”的定位，做好常态化“经济体检”。
（一）聚焦流程设计，规范运行机制
一是畅通沟通机制。坚持党对审计工作的全面领导，建立内审机构向党委常委会、董事会报告制度，各类审计报告均经集体研究。定期和不定期报送审计工作专报，及时反映企业运营过程中的重大问题和风险。
二是重塑管理制度。深刻领会内部审计政策的新变化、新要求，重新修订下发《内部审计工作规定》《关于进一步深化审计结果运用的实施意见》《内部审计档案管理办法》《内部审计工作保密办法》等管理制度，建立健全审计计划、审计报告备案制度，有效推动了集团审计监督体系的健全完善；下发年度内部审计工作指导意见，制订审计计划，保障内部审计工作有章可循、有据可依。
三是构建大监督体系。定期召开内部审计工作座谈会，避免重复审计、多头审计，保障审计工作“上下贯通”，提升内部审计监督合力；建立了审计、纪委、组织人事、经营等部门协作配合机制，对审计查出涉嫌违规违纪、造成国有资产损失或重大案件线索等问题，按照有关程序移交纪检监察部门查处；将审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据，纳入组织人事部门干部管理监督体系；将审计结果交经营管理部门作为考核企业经营业绩和考察、奖惩的重要参考。
（二）突出三个重点，坚持模式创新
一是突出经营绩效考核评价的导向性。按照“先审计、再考核、后兑现”的原则，立足经济监督定位，发挥审计独特作用，察实情、出实招，每年组织业务骨干，采取“线上预审+现场审计”的方式，借助信息系统手段，利用近半年时间对权属企业进行了一次全面体检，全面核实了各二级公司年度经营业绩的真实性，重点揭示政策执行不严格、制度落实不到位、内控管理有缺陷等问题。
二是突出经济责任审计的严肃性。科学统筹安排经济责任审计，对15名原二级单位、65名原三级单位行政主要负责人任职期间经济责任履行情况作出客观公正的鉴证、评价，有效发挥经济责任审计的预警和防范作用。
三是突出专项审计的时效性。聚焦“上级重大决策部署、集团重大发展战略、管理层重大关注事项和公司运营重大风险”，组织开展了煤炭销售、资本运作、混改企业、类金融企业、建筑施工板块重组等专项审计项目及内部控制评价，充分发挥了内部审计在完善公司治理、健全内部控制和强化风险管控等方面的作用。
四是开展建设项目审计。结合集团投资情况，按照“系统性、阶段性和时效性”原则，开展建设项目跟踪审计、投资项目完成情况审计和工程竣工决算审计。对审计发现的问题，及时提交职能管理部门，督促各建设单位对照检查，以审促改，举一反三，不断规范项目建设过程管理。
（三）聚焦问题整改，加强审计成果转化
一是审计建议到位。山东能源集团内部审计努力解决和处理“审”与“被审”的矛盾冲突，以公开、公平、公正、效率为目标，实施“参与式审计”，与被审计单位共同分析问题错弊及潜在影响，深入分析各类问题产生的根源，从体制机制上提出解决和预防问题的建议，形成了具有较高价值的审计成果。
二是各类问题整改落实到位。针对以往审计项目查出的问题，组织召开审计整改大会，将参会范围扩大到三级单位，组织3批次审计约谈会，约谈二级单位7家，持续发挥审计监督警示威慑力。
三是违规事项责任追究到位。深化细化山东省国资委违规经营投资责任追究新要求，建立健全了责任追究组织机构，配齐配强了专职工作人员，明确工作流程，压实工作职责，构建起权责清晰、约束有力的违规经营投资责任追究工作体系，全面发挥责任追究“兜底”作用，让审计监督“带电”“长牙”。
（四）做好团队建设，持续提升内部审计管理水平
山东能源集团内部审计在完成常规审计和重点领域专项审计工作任务基础上，努力提升审计人才队伍水平，着力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。
一是审计手段有效提升。以科技强审为目的，加快推进集团审计信息化建设，联合集团财务共享中心、数科公司，科学规划建设蓝图，目前已实现报表数据、科目余额、明细账、会计凭证及影像数据穿透功能，实现在线项目预审，打造了独具山东能源集团特色的信息化审计模式，助力审计项目高效开展。
二是做好审计理论研究。立足研究型审计理念，集团申报的《内部控制评价体系研究——基于某矿业集团风险导向内部控制评价体系建设实践》科研课题已经山东省审计厅批准立项，为山东省唯一一个由企业承担的重点科研课题。2023年，山东能源集团有限公司审计风险部首次荣获中国内部审计协会2020—2022年度全国“内部审计先进集体”荣誉称号。
叁
继续深化总审计师制度作用
助推企业高质量发展
（一）发挥好总审计师制度的专业领导力
围绕集团战略和重大决策部署，充分利用总审计师的管理层级和站位高度，拓展内部审计的广度和深度，有序推进内部审计重点工作全面覆盖，将有限的审计力量有针对性地集中在容易出问题的内控环节、重点项目、重点领域和容易对公司造成严重影响或重大损失的关键位置，实现审计监督全覆盖，推动内部审计规范高效、创新发展，促进总审计师制度有效发挥作用，不断完善企业治理、实现审计价值增值。
（二）不断拓展审计视野，提升审计层次
聚焦企业发展战略重点，关注党和国家重大政策措施方向，研究审计领域新要求、新变化、新方法，实现内部审计与公司发展战略、风险管理、重点工作、内部控制、外部监督相结合。聚焦管理责任，坚持问题导向，不断拓宽审计视野，提升站位，重点关注经营成果真实性、重大决策事项、投资效果情况、内控制度有效性等方面。
（三）推动审计成果利用，做好审计整改“下半篇文章”
聚焦企业发展战略重点，关注党和国家重大政策措施方向，研究审计领域新要求、新变化、新方法，实现内部审计与公司发展战略、风险管理、重点工作、内部控制、外部监督相结合。聚焦管理责任，坚持问题导向，不断拓宽审计视野，提升站位，重点关注经营成果真实性、重大决策事项、投资效果情况、内控制度有效性等方面。
文章摘自《中国内部审计》杂志2024年第11期，内容有删减。
作者：茹刚
单位：山东能源集团有限公司
编辑：孙哲
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